大家知道核定征收企業所得稅該怎樣計算嗎?相信大家還不是特別了解,下面就由快創通小編為大家詳細介紹吧。
  一、核定征收企業所得稅計算方法
  應納所得稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
  所得稅=應納稅所得額*稅率(25%或20%)
  應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
  二、企業所得稅具體的計算核定征收
 ?。ㄒ唬┢髽I所得稅的納稅人
  企業所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件:
  1.在銀行開設結算賬戶;
  2.獨立建立賬簿,編制財務會計報表;
  3.獨立計算盈虧。
 ?。ǘ┢髽I所得稅的征稅對象
  是納稅人每一納稅年度內來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。
 ?。ㄈ┢髽I所得稅的計稅依據是應納稅所得額
  應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目
 ?。ㄋ模┢髽I所得稅的應納稅額
  1.收入總額
 ?。?)生產、經營收入:
 ?。?)財產轉讓收入:
 ?。?)利息收入:
 ?。?)租賃收入;
 ?。?)特許權使用費收入:
 ?。?)股息收入:
 ?。?)其他收入:包括固定資產盤盈收入,罰款收入,因債權人緣故確實無法支付的應付款項,物資及現金的溢余收入,教育費附加返還款,逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。
  2、納入收入總額的其他幾項收入
核定征收企業所得稅怎樣計算呢?
 ?。?)企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據,未經稅務機關審批的所有收入,一律按非技術性收入照章征收企業所得稅。
 ?。?)企業在建工程發生的試運行收入,應并入收入總額予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本。
 ?。?)對機構(企事業單位)從事證券交易取得的收入,應計入當期損益,按規定征收企業所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。
 ?。?)外貿企業由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發生匯兌損益,可以在計算應納稅所得額時進行調整,按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。
 ?。?)納稅人享受減免或返還的流轉稅,以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入,除國家另有文件指定專門用途的,都應并入企業所得,計算繳納所得稅。
 ?。?)企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的,均應作為收入處理;企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料,如按合同規定留歸企業所有,也應作為收入處理。
 ?。?)企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的,其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。
 ?。?)企業依法清算時,其清算終了后的清算所得,應當依照稅法規定繳納企業所得稅
  3.準予扣除的項目
 ?。?)成本。
 ?。?)費用。經營費用、管理費用和財務費用。
 ?。?)稅金。
 ?。?)損失。
  在確定納稅人的扣除項目時,應注意以下兩個問題:(1)企業在納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用、應提未提折舊等,不得轉移以后年度補扣。(2)納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的,應依照稅收規定予以調整,按稅收規定允許扣除的金額,準予扣除。
  此外,稅法允許下列項目按照規定的范圍和標準扣除:
 ?。?)利息支出。納稅人在生產經營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出,不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分,準予扣除。
 ?。?)計稅工資。納稅人支付給職工的工資,按照計稅工資扣除。
 ?。?)納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費,分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
 ?。?)捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈,在年度應納稅所得額3%以內的部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
 ?。?)業務招待費。
 ?。?)保險基金。
 ?。?)保險費用。納稅人參加財產保險和運輸保險,按照規定繳納的保險費用,準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優待,應計入當年應納稅所得額。
 ?。?)租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費,可以據實扣除。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費,以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。
 ?。?)準備金。納稅人按財政部的規定提取的壞賬準備金和商品削價準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除。
 ?。?0)購買國債的利息收入,不計入應納稅所得額。
 ?。?1)轉讓各類固定資產發生的費用,允許扣除。
 ?。?2)當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失,準予扣除。
 ?。?3)匯兌損益,計入當期所得或在當期扣除。
 ?。?4)納稅人按規定支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費,須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件,經主管稅務機關核定后,準予扣除。
  4.不得扣除的項目
 ?。?)資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產,對外投資的支出。
 ?。?)無形資產轉讓、開發支出。
 ?。?)違法經營的罰款和被沒收財物的損失。
 ?。?)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。
 ?。?)自然災害或者意外事故,損失有賠償的部分。
 ?。?)超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈,以及非公益、救濟性捐贈。
 ?。?)各種贊助支出。是指各種非廣告性質的贊助支出。
 ?。?)貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的,與本身應納稅收入無關的貸款擔保等,因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等,不得在擔保企業稅前扣除。
 ?。?)與取得收入無關的其他各項支出。
  5.應納稅額的計算
  應納稅額=應納稅所得額×稅率
  6.稅額扣除和虧損彌補
 ?。?)納稅人來源于中國境外的所得,已在境外繳納的所得稅款,準予在匯總納稅時,從其應納稅額中扣除,但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。
 ?。?)納稅人從聯營企業分回的稅后利潤,如果投資方企業所得稅稅率低于聯營企業,不退還所得稅;如果投資方企業所得稅稅率高于聯營企業,投資方企業分回的稅后利潤應按規定補繳所得稅。
 ?。?)虧損彌補。納稅人發生年度虧損,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續彌補,但是延續彌補期最長不得超過5年。
 ?。ㄎ澹┢髽I所得稅的稅率
企業所得稅的稅率為比例稅率,一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業,按18%的比例稅率征收,對年所得額在3萬元以上,10萬元(含10萬元)以下的企業,按27%的比例稅率征收。對國務院批準的高新技術產業開發區的高新技術企業,經有關部門認定為高新技術企業納稅人的,減按15%的稅率征收所得稅。
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